Cine și cum ar trebui să țină un jurnal al facturilor primite și emise 1

Cine ar trebui să conducă

Pentru intermediari ca egali:

expeditorii de marfă, care aranjează executarea serviciilor cu implicarea unor terțe părți, dar acestea nu sunt implicate în transportul (clauza 1, articolul 801, articolul 805 din Codul civil ...);

dezvoltatori. care organizează construcția la subcontractanți, dar contractantul în executarea de lucrări nu este implicat.

Obligația de a ține evidența jurnalele nu depinde de sistemul de impozitare, care utilizează un intermediar, indiferent dacă acesta este plătitor de TVA sau un agent fiscal pentru TVA.

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Situația: în cazul în care organizațiile de comerț cu amănuntul care vând produse în calitate de agenți de comision (agenți) din acordurile de mediere, să mențină un registru al facturilor

În primul rând, organizația de vânzare cu amănuntul nu este o factură în punerea în aplicare a bunurilor publice (n. 7, art. 168 din Codul fiscal). În schimb, clienții se emit chitanțe în numerar sau documente de responsabilitate strictă. Prin rapoartele intermediare pe care comercianții cu amănuntul face pentru directori (directori), ele fac un filme mai mari incasari de control, sau emite o chitanță. Datorită acestor caracteristici ale documentului cu un intermediar care nu este pur și simplu facturile pe care le-ar putea înregistra în jurnalul de bord.

În al doilea rând, consumatorii care achiziționează bunuri la vânzare cu amănuntul, nu de a impune deducerea TVA-ului. Acest lucru înseamnă că inspecțiile fiscale nu are sens să monitorizeze corespondența dintre valoarea deducerilor și comitentului sume (directori) este pusă în sarcina bugetului pentru astfel de operațiuni.

În al treilea rând, la punctul 3.1 al articolului 169 din Codul fiscal, care stabilește responsabilitățile pentru jurnalul de management, a declarat intermediari, plasate (primind) este factura și nu orice alte documente. Pe intermediari, care nu fac dintr-o factură, că prevederile paragrafului nu se aplică.

Din cele de mai sus, putem concluziona că în cazul în care comercianții cu amănuntul în nume propriu vinde bunurile terților pentru acordurile de mediere, astfel de operațiuni în registrul de facturi nu sunt obligate să se înregistreze. În ceea ce privește celelalte eforturi de mediere de la obligația de a păstra un jurnal al facturilor astfel de organizații nu sunt scutite.

Ce factură jurnal

Pentru a începe cu vom înțelege de ce intermediari, dezvoltatori și transportoarele sunt reviste pentru contabilitate a facturilor primite și emise. La urma urmei, ei nu plătesc TVA și nu acceptă deducerea TVA pentru aceste facturi.

Intermediari sunt o carte jurnal de facturi primite și emise cu un singur scop - să informeze biroul fiscal. Intermediari trece de inspecție în revista cu facturile pe care pun cumpărătorii și vânzătorii primesc din cadrul eforturilor de mediere.

Pe baza acestei inspecții jurnalele poate monitoriza dacă este sau nu valoarea meciului TVA acumulate, cum ar fi directori în vânzarea de bunuri, valoarea taxei pe care cumpărătorii acestor bunuri sunt deductibile. Pe de altă parte, în cazul în care valoarea deducerilor declarate corespund în principiile, pe achizițiile pentru bunurile lor, valoarea TVA-ului pe care vânzătorii de aceste bunuri acumulate de plătit la buget.

Prin urmare, intermediarii trebuie să se înregistreze în jurnalul de bord:

facturi, pe care mediatorii emise către client în nume propriu în timpul vânzării de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) deținute de către clienți. Pe baza acestor facturi, clienții trebuie să perceapă TVA, în timp ce cumpărătorul are dreptul de a lua o deducere fiscală;

facturi, clienții sunt emise către client privind bunurile (munca, servicii, drepturi de proprietate), puse în aplicare de către intermediari;

facturi pe care vânzătorii pus în numele unui intermediar în achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) pentru client. Pe baza acestor facturi, vânzătorii trebuie să perceapă TVA, iar clienții au dreptul de a accepta deductibile fiscal;

facturi, pe care mediatorii pune clienții pe bunuri (munca, servicii, drepturi de proprietate) achiziționate de la furnizori.

Aceste norme sunt stabilite la punctele 5 și 5.1 din articolul 174 din Codul fiscal.

O listă completă a facturilor pe care intermediarii trebuie să se înregistreze în jurnalul de bord, prezentate în tabel.

Pentru anumite perioade de jurnal

Registrul facturilor primite și emise ar trebui să fie efectuate pentru fiecare perioadă fiscală - trimestrial.

moduri de a face

Alte organizații (plătitori de TVA și agenții fiscale) poate să țină o evidență a revistelor pe suport de hârtie. Dar datele din aceste reviste ei încă mai trebuie să le suporte în decontul de TVA, care pot fi transferate la inspecție numai în format electronic prin intermediul spetsoperatorov (n. 5-5.1 Art. 174 din Codul fiscal).

Coduri tipuri de operațiuni

Când umple revista, folosind tipuri de Opcodes:

revista de umplere

Jurnalul conține toate facturile: primar, corectat, corecție. Nu contează, ei sunt de hârtie sau în format electronic. Tot ce trebuie să înregistreze în ordine cronologică.

În partea 1 a „factură“:

data emiterii facturilor electronice;

la data întocmirii facturilor de hârtie;

la data preparării (corecție) în cazul în care facturile nu sunt transferate către contrapărți.

În partea a 2-a „Facturi“ se înscrie pe factură la data primirii lor.

Dacă înregistrați factura inițială (în Vol. H. a fost modificata), coloanele 16-19, părțile 1 și 2 log de contabilitate nu se umple.

Aderarea la facturi corective (în Vol. H. fix)? Apoi, în coloanele 8-19 părțile 1 și 2 specificați jurnalul de date actualizate.

Perioada fiscală nu pot fi introduse sau primite facturi, inclusiv corectare, corectate. Sau facturile făcute pentru el, dar nu a trecut la cumpărător. În aceste cazuri, completați doar liniile de părțile relevante ale revistei - .. numele contribuabilului, INN / KPP, etc Tabelară parte a semifabricatului revistei.

Pentru a înțelege mai bine regulile de înregistrare a facturilor primite și emise de mediatori ajuta la masa.

Cum să completeze jurnalul de bord intermediar primite și facturi emise, care nu este plătitor de TVA

Valoarea remunerației plătite intermediarilor pentru serviciile prestate, este de 17 700 ruble.

Având în vedere că „Hermes“ nu este plătitor de TVA în valoarea compensației, el nu pune factura de client.

Cum se completează un jurnal de bord a facturilor primite și emise intermediar - plătitor de TVA

Valoarea remunerației plătite intermediarilor pentru serviciile prestate, este de 17 700 ruble. (Inclusiv TVA - 2700 .. freca.).

Localizare: cum să se înregistreze în registrul de facturi facturi, extrase comisari (agenți), achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în nume propriu de la mai mulți furnizori sau artiști?

Facturile primite de la furnizori (furnizori, interpreți), și o factură rezumat al clientului, intermediarul trebuie să fie înregistrate în registrul de facturi.

La înregistrarea unei facturi consolidate în partea 1 din registrul de facturi puncte intermediare:

coloana 1 - numărul de ordine al înregistrării,

în coloana 2 - data emiterii facturii consolidate,

în coloana 3 - tipul de cod de operație,

în coloana 4 - numărul și data facturii consolidate menționate la linia 1 a facturii,

8 în grafic - numele clientului (principalul, principalul),

în coloana 9 - TIN și PPC clientul (principalul, principalul),

în coloana 10 - numele vânzătorilor (interpreți), în care intermediarul a achiziționat bunuri (lucrări, servicii) pentru client, prin semnul „;“

în coloana 11 - TIN și vânzători CRR (furnizori, executori). Precizați-le prin semnul „;“

în coloana 12 - numărul și data facturilor primite de la furnizori (furnizori, executanți)

în coloana 14 - costul bunurilor (lucrări, servicii) cu TVA pe o factură consolidată,

în coloana 15 - suma TVA pe factura consolidată.

facturi Sami obținute de la vânzătorii (interpreți), mediatorul (dezvoltator) înregistrează în partea 2 din registrul de facturi. Această cerință se aplică, inclusiv intermediarii care nu sunt plătitori de TVA (Sec. 3.1 Art. 169 din Codul fiscal).

Clienții care au transferat investitorilor facturi consolidate, indicați în jurnalul de bord:

Codul tipului de tranzacție (coloana 3) - "13";

Codul de tipul tranzacției (coloana 12) - „1“.

în coloana 2 - data specificată în factura centralizatoare

în coloana 3 - tipul de cod de operație,

în coloana 4 - data și numărul facturii consolidate,

8 în grafic - aici vânzători (furnizori, interpreți), indicat în linia 2 a facturii consolidate prin semnul „;“

în coloana 9 - TIN și CRR vânzători (furnizori, interpreți), specificate în linia 2b factură consolidată, prin semnul „;“

în caseta 14, - valoarea totală de plată, inclusiv TVA, indicate în coloana 9 a facturii consolidate,

în caseta 15, - valoarea totală a TVA specificată în coloana 8 a facturii consolidate.

Numără 10-12 de completare a nu este necesară, deoarece acestea sunt umplute cu doar mediatori.

Un exemplu de preparare și înregistrarea facturii consolidate în jurnalul de facturi

SA „Alfa“ (client) sunt atrase pentru construirea de clădiri constructor SRL „Hermes“. „Hermes“, este de lucru cu mai mulți contractori și furnizori și perevystavlyaet primit de la ei o factură „Alpha“.

În trimestrul I al anului „Hermes“, a primit o factură:

„Alpha“ a înregistrat factura consolidată care rezultă în partea 2 din registrul de facturi.

Assure registrul facturilor primite și emise nevoie cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare expirării unui trimestru.

În cazul în care registrul este ținut pe suport de hârtie, atunci acesta trebuie să semneze șeful organizației sau o altă persoană autorizată. În plus, revista ar trebui să fie legate împreună, iar paginile sale sunt numerotate și sigilate.

Jurnalizat în format electronic? Atunci nu uitați să asigure semnătura electronică a șefului organizației (reprezentant autorizat) atunci când treci biroul fiscal.

Reflectate în Declarația

plătitorilor de TVA trebuie să reflecte informațiile specificate în jurnalul de bord, în secțiunile 10 și 11 ale declarației fiscale. Se menționează la punctul 5.1 din Codul fiscal.

Data finalizării revistei la biroul fiscal

Intermediari sunt scutite de TVA și agenții fiscale nu sunt pe această taxă. trebuie să prezinte registrele de birou fiscală ale facturilor în formă electronică. Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare. Aceste proceduri sunt prevăzute la punctul 5.2 din articolul 174 din Codul fiscal.

Situație: ce responsabilitatea este prevăzută pentru livrarea cu întârziere a cărții jurnalul de inspecție fiscală a facturilor primite și emise?

O amendă de la 10 000 de ruble.

Pe baza acestor intermediari înregistrează autoritățile fiscale verifică dacă sumele TVA corespund acumulate, cum ar fi directori în vânzarea de bunuri, valoarea taxei pe care cumpărătorii acestor bunuri sunt deductibile. Pe de altă parte, în cazul în care valoarea deducerilor declarate corespund în principiile, pe achizițiile pentru bunurile lor, valoarea TVA-ului pe care vânzătorii de aceste bunuri acumulate de plătit la buget.

Registrele de facturi trebuie să treacă cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare (pag. 5.2 Art. 174 din Codul fiscal). Nerespectarea acestei perioade, verificarea califica drept informații eșecul autorităților fiscale asupra contribuabililor. Aceasta este o infracțiune, responsabilitatea pentru care este prevăzută de paragraful 2 al articolului 126 din Codul fiscal. Pentru organizații și întreprinderi înseamnă o amendă de 10 000 de ruble.

revistă și documente de stocare

Organizația este de asemenea necesar să fie stocate și depuse în ordine cronologică:

Corectarea revistei după data

Situația: dacă mediator - defraudator TVA pentru a trece de inspecție în registrul corectat al facturilor? După trecerea organizarea inițială a revistei a găsit câteva bug-uri.

Obligația de a depune la inspecția legislației fiscale jurnal corectate nu oferă. Dar revista rafinată încă mai bine să treacă.

Intermediarii sunt obligați să se supună inspecției revistei cu la înregistrat facturi, au pus cumpărătorii și vânzătorii primesc din cadrul activităților intermediare (Sec. 5.2 Art. 174 din Codul fiscal). Aceste informații sunt necesare inspectoratului fiscal pentru a monitoriza caracterul complet al organizațiilor de TVA care operează prin intermediari.

Pe baza acestei inspecții jurnalele poate monitoriza dacă este sau nu valoarea meciului TVA acumulate, de exemplu, directori, vânzarea de bunuri, valoarea taxei pe care cumpărătorii acestor bunuri sunt deductibile. Pe de altă parte, în cazul în care valoarea deducerilor declarate corespund în principiile, pe achizițiile pentru bunurile lor, valoarea TVA-ului pe care vânzătorii de aceste bunuri acumulate de plătit la buget.

Astfel, în cazul în care intermediarul descoperit după depunerea inspecției eroare în registrul de facturi, este necesar să se facă corecții și să se supună inspecției documentului corectat. Pentru a corecta o incorectă a anula o intrare jurnal, care este, reflectă factura eronată cu semnul minus. Următoarea linie jurnal va reflecta înregistrarea corectă.

Această ordine în explicațiile orale confirmă reprezentanții Serviciului Fiscal Federal România și Ministerul român al Finanțelor.

Cum de a stabili Jurnalul

Pentru a corecta eroarea în jurnal, a anula factura greșită. Asta este, flip semnul minus costul bunurilor (lucrări, servicii) și valoarea taxei (cifre în coloanele 14 și 15 ale revistei). Apoi, înregistrați factura corect cu semnul plus.

în partea 1 a revistei anulat intrarea incorectă, reflectând cifrele de angajamente semnul minus. Linia următoare au aceleași date ca și în linia anulat, corectarea conta doar 12. contabil număr de factură corectată. Parametrii de cost ale acestei linii au un contabil cu semnul plus;

în partea 2 a revistei anulat intrarea incorectă, reflectând cifrele de angajamente semnul minus. Linia următoare au aceleași date ca și în linia anulat, corectarea numai coloana 4. contabil numărul facturii corectate. Parametrii de cost ale acestei linii au un contabil cu semnul plus.

Pe baza materialelor din surse deschise