cheltuiala cu impozitul pe profit în operațiunile cu facturi - abstract, pagina 1

Impozitul pe venit în tranzacțiile cu facturi

Operațiunile contabile cu facturile sunt reglementate de următoarele reglementări:

Procedura de determinare a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit pe operatiuni cu facturile montate art. 250, 265, 269, 271, 272 și 328 din Codul fiscal.

Articolul 280 NKRumyniyaustanovlen procedură specială de impozitare a veniturilor și a cheltuielilor legate de vânzări sau alte cedări (în Vol. H. La maturitate) valori mobiliare.

- tranzacționate pe o piață activă;

- nu tranzacționate pe o piață organizată de valori mobiliare.

Securitatea este considerată a fi tranzacționate pe piața organizată numai atunci când toate cele trei condiții prevăzute la alineatul 3 al articolului 280 din Codul fiscal.

în cazul în care sunt admise la tranzacționare cel puțin un organizator de comerț eligibil, în conformitate cu legislația națională.

dacă informațiile cu privire la prețurile lor (citate) sunt publicate în mass-media (în vol. h. electronice) sau poate fi reprezentat de organizatorul comercial sau altei persoane autorizate oricărei persoane interesate, in termen de trei ani de la data tranzacțiilor cu valori mobiliare.

în cazul în care se calculează pe rata de piață astfel cum este prevăzut de legislația națională relevantă.

Notele sunt titluri de ordin care nu sunt tranzacționate pe o piață activă.

Baza de impozitare se determină ca diferența dintre venituri și cheltuieli. Sub veniturile din transferul valorilor mobiliare în lumina art. 249 venituri NKRumyniyaponimaetsya.

În conformitate cu Planul de conturi pentru interclasarea informațiilor privind investițiile financiare de către organizații este de 58, „Investiții financiare“. Traficul numărului de credite se efectuează folosind un sub-cont „Împrumuturi“, deschis la contul 58. Planul de conturi necesită un cont separat de împrumuturi garantate cu un bilet la ordin.

Prezentarea de note de plătit în conținutul său economic corespunde unei rentabilități a fondurilor împrumutate. În conformitate cu alin. 27 19/02 Credite acordate altor entități sunt evaluate la costul fiecărei unități de eliminare a contabilității de investiții financiare.

Operațiunea de a dobândi proiectul de lege nu afectează calculul impozitului pe venit până la eliminarea, deoarece valoarea titlurilor cumpărate la momentul primirii nu se reflectă în costurile. Cu toate acestea, suma la care instrumentul a fost achiziționat în evidențele fiscale, trebuie să fie asigurată. Costul proiectului de lege ar trebui să fie determinată pe baza prețului convenit de părți ale contractului de vânzare, precum și costurile de achiziție. De asemenea, este necesar să se stabilească rezultatul punerii în aplicare a proiectului de lege ulterioare. Valoarea tranzacției a biletului la ordin este supus monitorizării respectării prețului de piață.

Venituri din operațiuni cu facturi

Venituri din operațiuni cu facturile, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 280 NKRumyniyaotnosyatsya:

- prețul de vânzare sau alte modalități de dispunere a titlurilor de valoare;

- valoarea veniturilor din dobânzi acumulate plătite de către o organizație de cumpărător, altul decât valoarea veniturilor din dobânzi înregistrate anterior în scopuri fiscale;

- Valoarea de veniturile din dobânzi plătite organizarea emitentului (sertar), în plus față de valoarea veniturilor din dobânzi înregistrate anterior în scopuri fiscale.

Punctul 6 al articolului. 250 NKRumyniyaprotsenty primit la valori mobiliare sunt tratate ca venituri non-exploatare. Astfel, conform art. 328 NKRumyniyaprotsenty pe datorie, în Vol. H. Titluri de valoare sunt recunoscute ca venit și sunt incluse în veniturile nefuncționare, la sfârșitul perioadei de raportare, indiferent de data plății de către emitent.

Cu toate acestea, în conformitate cu art. 280 venituri din dobânzi NKRumyniyasummy aferente veniturilor din vânzarea (în cazul în care interesul ca parte sunt incluse în veniturile din vânzări).

Acesta este interesul (reducere) pe biletele la ordin sunt tratate ca venituri non-exploatare, atâta timp cât hârtia este deținută de companie (situată în bilanț).

La eliminarea venitului din dobânzi a facturilor (cu discount), prețul tranzacției nu au fost eliberați, și face parte din încasările din vânzarea.

Astfel, în scopul impozitării asupra veniturilor din valori mobiliare sunt înregistrate ca venituri non-exploatare.

Când cumpărați un proiect de lege pentru întreaga perioadă a proiectului de lege de organizare este văzută ca un bilet la ordin. Venituri din dobânzi (reducere) pe acesta este inclus în venitul nefuncționare, la sfârșitul perioadei de raportare. A fost doar în stadiul de vânzare (facturi de rambursare) rezultă din eliminarea sa este estimată a fi o procedură specială stabilită de art. 280 din Codul fiscal. (Venitul contribuabilului din vânzarea sau altă eliminare a titlurilor de valoare nu include valoarea dobânzii (cuponului) venitul anterior înregistrat în scopuri fiscale.)

Cheltuieli din operațiuni cu facturi

Pentru a determina baza de impozitare privind vânzarea (răscumpărarea) din suma factura din vânzarea de venit este redus cu costurile asociate cu achiziționarea și vânzarea de titluri de valoare.

Adică, toate cheltuielile de Organizație, este necesar să se aloce numai cele asociate cu achiziționarea și vânzarea de bilete la ordin.

Data recunoașterii costurilor recunoscute de data punerii în aplicare a proiectului de lege.

Cheltuieli privind operațiunile cu valori mobiliare includ:

- prețul de cumpărare a valorilor mobiliare, în conformitate cu termenii contractului;

- costurile asociate cu punerea în aplicare sau alte modalități de dispunere a valorilor mobiliare.

Pentru alte cheltuieli pot include:

- sumele contabilizate de organizații specializate pentru servicii de consultanță și informare;

- organizații recompensa cu care a cumpărat și a vândut titluri de valoare;

- alte cheltuieli legate de costul serviciilor pentru cumpărarea și vânzarea (răscumpărarea) de valori mobiliare, în special, costul formularului proiect de lege.

Cel mai important, aceste costuri îndeplinesc cerințele articolului 252 din Codul fiscal:

- Este justificată punct de vedere economic;

- Acestea au avut ca scop generarea de venituri;

În conformitate cu n. 2 linguri. 280 Compoziția NKRumyniyav a cheltuielilor includ valoarea veniturilor din dobânzi acumulate plătite pe achiziționarea de titluri de valoare. În acest caz, taxele nu includ valoarea veniturilor din dobânzi acumulate anterior înregistrate în scopuri fiscale.

Având în vedere că proiectul de lege - acesta este un acord de împrumut, în care orice interes este plătită numai atunci când se stinge (adică, ultimul proprietar), pe baza, venitul aferent de mai sus (și în sertar - consum) ar trebui să fie percepută în scopuri fiscale pe o bază trimestrială în cazul în care proiectul de lege depășește perioada trei luni.

În cazul în care biletul la ordin este emis pentru o perioadă mai mică de trei luni, la data recunoașterii venitului (cheltuieli) va fi data prezentării de note de plătit (bazat pe sub. 3 p. 4 din art. 271 și pag. 8, pag. 7, art. 272 ​​din Codul fiscal).

Norma v. 43 din Codul fiscal, potrivit căruia reducerea este recunoscut ca fiind de interes se extinde la toate titlurile plasate la un preț sub valoarea nominală. Venitul ca discount susținut o valoare egală cu diferența dintre valoarea nominală și prețul de ofertă recunoscut. Reducerile de încasat ar trebui să fie încărcată uniform la sfârșitul perioadei de raportare.

Conform Recomandări metodologice de utilizare a NKRumyniyadiskont cap 25 începe să se acumuleze din facturile de achiziție în funcție de timpul rămas până când se stinge.

În conformitate cu alineatul 1 lingura. 328 NKRumyniyapo facturile suma veniturilor ca procent, inclusiv dobânda sub forma unui discount datorată în conformitate cu termenii problemei proiect de lege sau de transfer (vânzare) înregistrate pe fiecare proiect de lege.

În acest caz, veniturile din dobânzi, cu condiția ca termenii transferului (vânzării) este determinată pe baza prețului tranzacției, factura nominală și perioada rămasă în prezentarea sa de calcul.

În cazul în care un instrument este achiziționat și pus în aplicare în aceeași perioadă contabilă, atunci organizația nu este titularul are obligația de a reflecta „asupra veniturilor din dobânzi acumulate în Vol. H. Reducerea atribuită în timpul mandatului său.“

EXEMPLU (o prezentare)

Organizația 15.01v plăți de cheltuieli pentru produsele livrate pentru 100 000 de ruble. Am primit valoarea nominală factura de 160.000 de ruble. (O reducere de 60 de mii de ruble.).

Maturitatea 15.04

Valoarea veniturilor din dobânzi (reducere) care urmează să fie incluse în veniturile nefuncționare, la sfârșitul perioadei (blochez) este egal cu:

(160 000 - 100 000): 91h76 = 50110 ruble.

Organizația 15.04. Acesta prezintă un proiect de lege la maturitate și primește suma de 160.000 de ruble.

Având în vedere că veniturile din dobânzi pentru trimestrul I a fost reprezentat în baza de impozitare pentru trimestrul I, organizarea trimestrului II al biletelor la ordin la scadență reflectă aceeași sumă (50 110 rub.), Constând din cheltuieli non-operaționale.

Impozitarea dobânzii la bilete la ordin cu plata la vedere

Conform procentului legislației proiect de lege poate fi aplicată pe instrument având o rezervă „la cerere, dar nu înainte de“ și „în atât de mult timp la prezentarea.“

Dobânda poate fi percepută atât de la data facturii, și la o altă dată.

La determinarea datei de la care dobânda ar acumula pe facturi, trebuie să se țină seama de faptul că specificând o altă dată este considerată ca fiind o prevedere directă a „dobânda este calculată cu o astfel de dată“ și data apariției limitei minime de timp pentru prezentare pentru perioada factura de plată " la vedere, dar nu înainte. "

Dobânda pe notele emise în astfel de condiții ca la data stabilită „sau după“, nu numai că nu sunt taxați ca venit în sertar, dar nu au fost luate pentru a reduce baza de impozitare în emitent proiectul de lege.

În cazul în care proiectul de lege a dobânzii care rezervă „la cerere“, fără a preciza data minimă de depozit a proiectului de lege, interesul începe să se acumuleze, iar producătorul și billholder de la data primirii procentului de proiectul de lege.

Să ne amintim că reducerea la bilete la ordin cu plata la vedere, dar nu înainte, nu depinde de data depunerii facturilor la maturitate. În taxa de reducere la bilete la ordin contabil de la data acumulează emiterii de titluri de valoare (emitent) sau data achiziționării (proprietar).

Valoarea dobânzii acumulate sunt acceptate de contabilitate fiscală, ca prezentarea de note de plătit în conținutul său economic corespunde unei rentabilități a fondurilor împrumutate.

Impozitele pe vânzări (rambursare) de note

Determinarea prețului estimat factura

În conformitate cu punctul 6 din art. 280 NKRumyniyatsena vânzarea de titluri de valoare care nu sunt tranzacționate pe o piață activă (care includ bilete la ordin), sub rezerva ajustărilor pentru scopuri fiscale.

Pentru a face acest lucru, găsiți așa-numitul „preț de decontare“, proiectul de lege la data tranzacției.

Toate prețurile sunt în intervalul de plus sau minus 20 la sută din „prețul de decontare“ va fi, de asemenea, luate în considerare în scopuri fiscale.

Pentru o definiție a „prețului de decontare“ valoarea de piață a ratelor dobânzii la ordin nota de împrumut poate fi utilizat pentru perioada corespunzătoare în moneda relevantă.

Rata de creditare pe piață, organizațiile pot realiza rata de refinanțare a CBR.

Pentru determinarea prețului de decontare a datelor necesare pe denumire factura, data emiterii și data scadenței.

Vânzarea valorilor mobiliare prețul de achiziție a acestora drept cheltuieli, achiziționarea și vânzarea de valori mobiliare, una dintre metodele prevăzute în politica de contabilitate în scopuri fiscale:

- FIFO - First In momentul achiziției;

- valoarea unitară.

Facturile pentru doar metoda valorii unitare.