Caracteristici de plata salariului „în natură“
De multe ori din cauza lipsei de bani emise angajaților produselor companiei plătite. Ce este necesar să se plătească taxe, cunoaște orice contabil și un inspector fiscal. Sau el crede că știe.
Permisele Codul Muncii eliberat personalului salariile nu numai bani, ci, de asemenea, „în natură“ (art. 131). Acesta poate fi la fel de produse private de companie și bunurile achiziționate, lucrări sau servicii. Ca plată în natură este o parte din salariu, sub rezerva UST, contribuțiile de pensii și contribuții de asigurare împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale. Cu valoarea proprietății transferate (lucrări, servicii) reținerea impozitului pe venitul personal. Și se așteaptă de la valoarea de piață a bunurilor (Art. 211 din Codul fiscal), dar nu mai mic decât costul lor real.
Ce preț în acest caz, este considerat ca fiind o piață? Dacă am vorbit despre taxele companiei, ar trebui să se aplice prețuri en-gros. Dar, pe de impozitul pe venitul personal este plătit nici o companie și angajații săi. Și dacă salariul care s-au dat banii, bunurile necesare (lucrări, servicii) muncitorii ar cumpăra la prețuri de vânzare cu amănuntul. Prin urmare, pentru calcularea impozitului pe venitul personal contabil trebuie să recalculeze valoarea valorilor transmise, pe baza prețurilor de vânzare cu amănuntul.
Aceasta este situația cu taxele salariale. Hai să vorbim despre TVA-ul și impozitul pe venit.
Potrivit instanței, transferul de bunuri din cauza salariilor nu poate fi considerată ca o realizare. La urma urmei, nu plătește pe baza unui contract civil, cum ar fi vânzarea sau transferul gratuit de proprietate de nimic. În acest caz, se face în conformitate cu contractul de muncă cu angajatul. În acest sens, obiectul impunerii TVA la compania pur și simplu nu. Adăugăm că impozitul pe venit să-i plătească și nici de ce.
Deci, atunci când plata salariilor obiect TVA-ul nu se pune. Din acest motiv, taxa de intrare pe proprietate transferate (lucrări, servicii) nu pot lua deducerea. Și în cazul în care o companie a făcut deja acest lucru, TVA-ul trebuie să fie restaurate și atribuite altor cheltuieli. Va trebui să mențină evidența contabilă separată a operațiunilor impozabile și neimpozabile. Acestea sunt cerințele articolului 170 din Codul fiscal. O consolare, în cazul în care proporția de plată în natură în valoare de costul de producție este mai mică de 5 procente (dar, așa cum atât cazul de obicei), apoi pentru a rezolva această problemă societatea nu are nevoie (punctul 4 al articolului 170 din Codul fiscal ..).
Nu este permisă plata salariilor de alcool, droguri, substanțe toxice, toxice și nocive, arme, muniție și alte elemente care sunt interzise sau restricționate în liberă circulație.
La plata salariilor sau de atribuire de auto-producție în textul acordului colectiv este necesar să se includă un element care vă permite să plătească salarii în natură. În cazul în care contractul colectiv este nici un astfel de element, acesta trebuie să fie furnizate în contractele de muncă cu angajații.
După cum vor fi luate în considerare
Verdictul judecătorilor, se schimbă radical regimul obișnuit al contului în natură. În cazul în care produsul mai devreme sau a produselor realizate printr-un cont de 90 de „vânzări“, prin perceperea TVA și impozitul pe venit, acum sau punerea în aplicare a oricăror taxe aferente firmei nu se pune.
Luați în considerare exemplul ceea ce înregistrări trebuie să emită plata salariilor în natură.
Costul bunurilor transferate în prețuri de vânzare cu amănuntul sa ridicat la 83 000 de ruble.
Fabricarea produselor lactate se referă la 3 clase de risc profesional. Rata „de prejudiciu“ comision - 0,4 la suta, UST - 26 la suta.
Distribuiți nu este produsele impozabile în volumul total al sumelor de producție până la 5.72728 procente (45 000 RBL. 785 714 ruble. X 100%). În consecință, valoarea TVA-ului, care ar trebui să restabilească plata în natură este egal cu:
55 000 de ruble. x 5,72728% = 3150 ruble.
Contabil de „lapte“ a făcut astfel de anunțuri:
Credit Debit 20 68 69
- 79 200 ruble. (. 300 000 ruble x 26,4%) - acumulate UST și contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale;
Debit 68 sub-cont "Asezarile pe UST" Credit 69-2
- 42 000 ruble. (300 000 de ruble x 14%). - contribuțiile de pensii creditate la plata taxei sociale unificat la bugetul federal.
Să presupunem că lucrătorii nu au dreptul la deducerea standard pentru impozitul pe venitul personal. Apoi, suma impozitului pe venitul personal reținut din salariu, va fi:
(300 000 ruble. - 45 000 ruble + 83 000 ruble ..) X 13% = 43,940 ruble.
Contabil a făcut instalația electrică din contul:
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 43 940 ruble. - impozitate ca venituri personale.
Debit 70 de credit 43
- 45 000 ruble. - emise produse din cauza salariilor;
Debit 19 de credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 3150 ruble. - a acceptat să deducă restaurat TVA-ului la produsele emise ca plată în natură;
Debit 91-2 credit 19
- 3150 ruble. - TVA recuperate menționate alte costuri companiei;
Credit Debit 70 50
- 111 060 ruble. (300 000 - 100 000 - 45 000 - 43 940) - numerar distribuită din partea rămasă din salariu;
Debit 68 Credit 69 51
- 79 200 ruble. - enumeră UST, contribuțiile de pensii și contribuțiile de asigurare împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale;
Debit 68 sub-cont "Decontări privind impozitul pe venitul personal" credit 51
- 43 940 ruble. - se plătește la bugetul de impozit pe venitul persoanelor fizice.
Dacă plata în natură nu este prevăzută în contractul de muncă sau contractul colectiv de muncă, transferul de bunuri de la deducerea costului salariilor este o implementare comună. Și atunci este necesar să se percepe TVA și veniturile fiscale.