Asistență financiară pentru contabilitate financiară și fiscală

O. Antoshina, profesor asociat, Ph.D.,

N. Titkova, profesor Vserumynskoy de Stat Academia fiscală a Ministerului Finanțelor din România

Ajutorul financiar se referă la plăți din afara muncii și nu sunt legate de performanța organizației. Acesta poate fi oferit atât pentru angajații săi actuali și foști și părți terțe, pe diverse motive. Motivele pentru plata asistenței financiare poate fi: de îngrijire în următoarea vacanță, vacanțe, reabilitarea, repararea daunelor cauzate la orice situație de urgență, membru de familie al decesului unui angajat, și altele.

Din cauza varietății de motive posibile pentru plata asistenței financiare din contabilitatea apar probleme, legate de contabilitate și fiscalitate. Luați în considerare reflectarea plății asistenței materiale angajaților în contabilitate și fiscalitate pentru organizațiile care aplică sistemul comun de impozitare.

Valoarea asistenței este stabilită director. Acesta este definit în termeni absoluți, sau într-o cantitate care este un salariu de bază multiple, în funcție de fiecare situație în parte și capacitatea financiară a organizației. Procedura pentru acordarea de asistență financiară poate fi prevăzută în contractul colectiv de muncă sau.

Sursa de plată a asistenței financiare este de venituri din operațiuni continue ale organizației. Decizia cu privire la plata acesteia se face prin ordinul șefului organizației. În funcție de faptul dacă a descris în detaliu posibilitatea de a oferi asistență financiară în contractul de muncă cu un angajat sau nu:

plata asistenței financiare vor fi recunoscute ca costurile forței de muncă în conformitate cu art. 255 NKRumyniya (în cazul în care orice termeni de contract, de exemplu, asistență financiară pentru concediu);
plata ajutorului vor fi recunoscute drept cheltuieli non-exploatare și contabilizate în contul 91-2 „Alte cheltuieli“ (dacă nu este specificat în contractul de muncă).

În conformitate cu punctele. 4, 12 PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației,“ costul de asistență materială foștilor angajați sunt cheltuieli non-operaționale ale organizației și ar trebui să se reflecte în „Alte venituri și cheltuieli“ sub-cont „Alte cheltuieli“ cont 91. Datorită faptului că aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare în impozitarea profiturilor în legătură cu apariția unei diferențe permanente în organizarea contabilă a unei datorii fiscale permanente ar trebui să se reflecte, care este luată în considerare în contul de debit 99 „Câștigurile și pierderile“ în corespondență cu contul de credit 68 „Decontări privind taxe și impozite „(pag. 7 PBU 18/02).

Având în vedere că asistența financiară nu este o recompensă pentru munca și nu se aplică plăților și stimularea natura compensatorie, aceasta nu se aplică coeficienții regionali și alocația de interes stabilite pentru persoanele care lucrează în nord și localitățile asimilate acestora Far.

În practică, aceasta poate fi o situație în care angajatul este plătit un ajutor financiar pe orice teren, dar cu venitul necesar pentru a menține angajat pensia alimentară. Tipurile de plăți, care sunt deținute pensia alimentară, determinată lista tipurilor de salarii și alte venituri, din care deducerea este făcută de întreținere pentru copii minori, aprobat prin Hotărârea Guvernului România pe 07.18.96, numărul 841 (în roșu. Pe 06/02/04, numărul 51 ). În special, copil de sprijin reținut din valoarea ajutorului, cu excepția prevăzută în legătură cu dezastre naturale, incendiu, furt de proprietate, vătămare, decesul persoanei obligate să plătească pensie alimentară, sau rudele sale apropiate. Pensie alimentară nu sunt deținute cu asistența financiară în legătură cu nașterea unui copil, înregistrarea căsătoriei (obiecte „l“ n. 2 din listă).

Atunci când documentarea plata asistenței materiale pentru angajații au dificultăți din cauza lipsei unei forme unificate. Bazat pe n. 2 linguri. 9 din Legea federală „Cu privire la contabilitate“, a documentelor care formularul nu este prevăzut în eliberarea de forme de înregistrări primare unificate pot fi incluse în scopuri contabile cu condiția ca toate detaliile necesare. Prin urmare, contabil are dreptul de a percepe un ajutor financiar dacă o comandă corespunzătoare va veni cu următoarele detalii obligatorii:

Vă reamintim că termenul „salarii“ este definit în art. 129 TC RF: acesta este un sistem de relații legate de crearea și furnizarea unor compensații angajaților pentru munca lor, în conformitate cu dispozițiile legale, alte regulamente, acorduri colective, contracte, reglementările locale și a contractelor de muncă. Salariile fiecărui angajat depinde de calificarea sa, complexitatea muncii, cantitatea și calitatea forței de muncă cheltuită (art. 132 din LC RF).

Plata asistenței financiare acordate angajaților nu se aplică costurile forței de muncă pentru următoarele motive:

În plus, art. 238 motive NKRumyniyaopredeleny pe care un ajutor financiar, indiferent de sursa de plată, care nu fac obiectul UST. Aceasta este suma asistenței financiare o singură dată furnizate de organizație:

persoane în legătură cu un dezastru natural sau alte situații de urgență pentru repararea prejudiciilor materiale sau daune cauzate acestora de sănătatea lor, precum și la persoanele care au suferit de acte teroriste pe teritoriul România;
membrii de familie ai lucrătorului decedat sau angajat în legătură cu decesul unui membru (membri) al familiei sale.

Contribuțiile pentru asigurarea de accidente și boli profesionale

În cazul în care calculul și plata primelor de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale ar trebui să fie ghidate de:

Privind ajutorul financiar, cu condiția personalul organizației, sunt scutite de la plata impozitelor, menționate nominal în listă:

Cu toate acestea, personalul FSSRumyniyanastaivayut în această situație, faptul că astfel de contribuții de asistență financiară ar trebui să fie evaluate, ca lista de beneficii pentru care nu sunt încărcate, este închis. O opinie similară este susținută de unele instanțe, în special, Serviciul Federal Antimonopol din Orientul Îndepărtat District în decizia de 26.11.03, numărul F03-A16 / 03-2 / 2806.

Cu toate acestea, există un punct de vedere opus, care se bazează pe următoarele motive:

Impozitul pe venitul personal

Articolul 217 NKRumyniyasoderzhitsya lista veniturilor plătite angajaților care nu sunt supuse taxei, în special închis:

Cantitățile de asistență materială în intervalul de 4000 ruble. pe an, emise atât angajații activi și foștii disponibilizați în legătură cu retragerea de handicap sau vârstă, în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal nu sunt incluse (pag. 28 Art. 217 din Codul fiscal). Impozitul pe venit personal trebuie să aibă loc numai cu sumele de asistență financiară de peste 4000 de ruble. pe an.

Trebuie avut în vedere faptul că, în NKRumyniyanet să răspundă la întrebarea, care ar trebui să fie considerate membri ai familiei. În conformitate cu art. 2 membri de familie de familie kodeksaRumyniyak includ soți, părinți și copii (părinți adoptivi, adoptat copii). În acest caz, faptul de partajare sau de separare nu contează. Punctul 1 din art. 11 NKRumyniyapredusmotreno că instituțiile, conceptele și condițiile civile, familiale și alte ramuri ale legislației române utilizate în prezentul cod se aplică în sensul în care acestea sunt utilizate în acele zone ale legislației, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul fiscal.

Astfel, asistența financiară acordată familiilor (soț, părinți și copii) ale organizației lucrătorului decedat nu este supusă impozitului pe venit personal pe baza n. 8, art. 217 din Codul fiscal.

Pentru a confirma dreptul de a fi scutite de asistență financiară impozitul pe venitul personal prevăzut pentru motivele menționate în art. 217 din Codul fiscal, la cererea pentru ca aceasta să furnizeze documentele relevante ar trebui să fie atașat:

în cazul decesului unui angajat sau un membru al familiei - o copie a certificatului de deces al salariatului sau a unui membru al familiei sale, și, dacă este necesar, - copii ale documentelor ce confirmă rudenie: certificatul de căsătorie sau de naștere;
faptul de apariție a unei situații de urgență trebuie să fie confirmată de deciziile autorităților publice, un certificat de DEZ, SES, etc. De urgență a recunoscut situația într-o anumită zonă, ca urmare a unui accident, pericol natural, în caz de dezastre, dezastre naturale sau de altă natură care ar putea rezulta sau au avut ca rezultat pierderi de vieți omenești, daune sănătății umane sau asupra mediului, pierderi materiale considerabile și încălcarea condițiilor de trai mediu;
document care confirmă faptul actelor teroriste pe teritoriul România, este, de exemplu, ajuta organele Ministerului de Interne, etc.

Conform p. 3 linguri. 210 venituri NKRumyniyadlya împotriva cărora rata de impozitare este de 13%, baza de impozitare este definită ca valoarea monetară a acestor venituri impozabile, redusă cu valoarea deducerilor fiscale conform art. 218-221 din Codul fiscal. asistență materială se referă la venitul impozabil rata de impozit pe venitul personal de 13%, în sumă ce depășește limita de scutire. deduceri standard sunt furnizate unui contribuabil (un agent fiscal (organizație), care sunt sursa de plată a venit la alegerea contribuabilului, pe baza declarațiilor sale scrise și documente care confirmă dreptul la astfel de deduceri (p. 3 al art. 218 din Codul fiscal).

În cazul în care asistența financiară este acordată foștilor angajați ai organizației - pensionarilor, aceștia au dreptul la un deduceri fiscale standard, cu condiția ca, înainte de sfârșitul anului va aduce o situație contabilă în organizație (paragraful 3 al articolului 218 din Codul fiscal ..). În cazul în care asistența financiară se plătește lunar în cursul anului calendaristic, deducerile disponibile pentru a porni de la începutul perioadei fiscale. În plus, dimensiunea totală a asistenței financiare este redusă cu suma neimpozabila de 4.000 de ruble.

În contabilitate, impozitul pe venitul personal dedusă din valoarea asistenței financiare mai mari de 4.000 de ruble. reflectate de înregistrare:

Dt 70 (76), Kt 68, sub-cont "Calculele de impozit pe venitul personal."

Organizații - agenți fiscale, care sunt sursa de plata veniturilor menționate la punctul 28 din articolul .. 217 din Codul fiscal ar trebui să mențină o evidență a acestor venituri, indiferent de valoarea lor și de a furniza informații cu privire la aceste venituri către autoritatea fiscală în cazul în care aceasta este înregistrată sub forma № 2-PIT. La completarea organizării de raportare fiscală indică suma totală a veniturilor pentru fiecare dintre motivele pentru perioada fiscală și deducerea fiscală într-o cantitate care nu depășește 4.000 de ruble. pentru fiecare dintre bazele. Astfel, în cazul în care asistența financiară este acordată foștilor angajați ai organizației într-o cantitate care nu depășește 4.000 de ruble. informații despre organizația plătit de venit în mod obligatoriu ar trebui să ofere autorităților fiscale sub forma № 2-PIT.

Bazat. revendicări 21 și 23 v. 270 NKRumyniyamaterialnaya ajuta oamenii din organizație, indiferent de scopul eliberării sale în cheltuielile organizației nu se aprinde și nu ține cont de scopuri fiscale. Nu contează, cu condiția pentru plata asistenței material de muncă acord (colectiv) sau nu.

Prin urmare, pentru a se evita discrepanțele între contabilitate, corespunzătoare pentru a include furnizarea de sprijin material în documentele care reglementează sistemul de remunerare a angajaților.

Cheltuielile legate de furnizarea de asistență materială foștilor angajați, nu sunt deductibile în scopuri fiscale, din moment ce, potrivit prevederilor alin. 16, art. 270 NKRumyniyapri stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit nu include costul de costul bunurilor transferate în mod gratuit (lucrări, servicii, drepturi de proprietate, inclusiv bani și titluri de valoare) și costurile asociate cu un astfel de transfer.

Pentru claritate obligațiile care decurg din plata impozitelor și taxelor în legătură cu furnizarea de sprijin material angajaților sunt prezentate în tabel.

Motivele pentru plata