Articolul plătească nota de plată

Pentru a plăti factura. Cum de a calcula „intrare“ TVA-ul?

Până în prezent, proiectul de lege a devenit un mijloc foarte frecvente de plată pentru mărfuri (lucrări, servicii). În multe situații, utilizarea facturilor în calcul vă permite să accelereze în mod semnificativ de tranzacții. Dar trebuie amintit că legea fiscală impune o mulțime de cerințe contabile specifice pentru tranzacțiile cu valori mobiliare în note generale și, în special, la ordin.

În acest articol, ne vom concentra în detaliu cu privire la problemele și problemele care sunt conectate pentru a forma un reziduu „de intrare“ TVA în acele cazuri în care nu sunt efectuate plăți către furnizori în bani, și facturi.

Deducerea „de intrare“ TVA atunci când plata pentru mărfuri (lucrări, servicii).

Să presupunem că sunteți un cumpărător. Și tu treci propriul furnizor un bilet la ordin (proiectul de lege pe care sunt evacuate).

Prin urmare, transferul de furnizorul de bunuri (lucrări, servicii) din propriul proiect de lege nu poate fi considerată plata de bunuri (lucrări, servicii). Plata se va face numai după ce (sertar) să își îndeplinească obligația de a plăti suma de bani a declarat în proiectul de lege.

Acorde o atenție! Cumpărător plătit furnizorului propriilor facturi, se poate deduce valoarea TVA-ului pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), numai după plata facturilor emise în numerar (paragraful 2 al articolului 172 din Codul fiscal).

Firma de contabilitate A trebuie făcută următoarea postare.

Dt cq. 10 K cq. 60 - 200 000 ruble. - materiale primite de la un furnizor

Dt cq. 19 K cq. 60 - 36 000 ruble. - reflectă TVA la materialele de intrare

Dt cq. 60 K cq. 60 / "note de plătit" - 236 000 ruble. - a emis un bilet la ordin la furnizor.

Dt cq. 60 / "note de plătit" Kt cq. 51 - 236 000 ruble. - fonduri transferate în conformitate cu proiectul de lege

Dt cq. 68 Kt cq. 19 - 36 000 ruble. - TVA la materialele achiziționate prezentate pentru deducere.

Acorde o atenție! În scopul deducerii taxei nu contează care de fapt au fost plătite în numerar la proiectul de lege.

Un proiect de lege poate fi prezentat pentru plata ca furnizor (persoana căreia cumpărătorul proiectul de lege și a emis), precum și orice altă parte terță.

Astfel, în exemplul de mai sus, un proiect de lege pot fi prezentate pentru plata de către o altă persoană pentru a obține acest lucru prin aprobare. În acest caz, procedura de aplicare a deducerii fiscale de către A ar fi fost exact la fel.

În practică, de foarte multe ori există o situație în care părțile au convenit cumpărătorul-maker în loc să plătească facturile în numerar deținătorului livrează bunuri (lucrări sau servicii).

În acest caz, cumpărătorul are dreptul de a deduce „de intrare“ TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), în perioada fiscală atunci când a fost transportul de mărfuri (lucrări, servicii) pentru rambursarea propriilor facturi.

În același timp, nu trebuie să uităm că contribuabilul (cumpărătorul, nava bunuri (lucrări, servicii) pentru a rambursa facturile) va fi obligat să plătească TVA la bugetul de costul livrate bunurile lor (lucrări, servicii) (a se vedea. Revendicării 46 recomandări metodice privind TVA).

Dt cq. 60 / "note de plătit" Kt cq. 76 - 236 000 ruble. - arată datoria de a organizației, să prezinte un proiect de lege pentru plata

Dt cq. 76 Kt cq. 90 - 236 000 ruble. - Organizația livrat produse pentru a rambursa datoria la proiectul de lege

Dt cq. 90 Kt cq. 68 - 36 000 ruble. - percepe TVA pentru valoarea produselor livrate

Dt cq. 68 Kt cq. 19 - 36 000 ruble. - TVA la materialele achiziționate de la societatea B depuse pentru deducere.

proiect de lege terță parte

Puteți plăti furnizorul dumneavoastră nu este un proiect de lege de schimb și cambiilor ale unor terte persoane.

O astfel de operațiune este considerată ca o tranzacție barter regulat. Un proiect de lege în acest caz, acționează ca un element separat de proprietate, titluri de valoare transferate în schimbul bunurilor livrate (lucrări, servicii prestate).

Cum un proiect de lege o terță parte poate fi în posesia ta? Există trei opțiuni posibile.

Opțiunea 1. Un instrument poate fi achiziționat de către tine de la o terță parte ca o investiție financiară (așa-numita lege financiară).

În acest caz, puteți plăti pentru factura ca numerar și să dea o terță parte propria factură. În acest caz, instrumentul achiziționat este reprezentat ca o investiție financiară în contul de 58 de „investiții“ în valoarea costurilor reale legate de achiziționarea.

Opțiunea 2. Instrumentul poate fi obtinuta de la cumpărător ca plată pentru bunuri livrate sale (lucrări, servicii) (proiectul de lege așa-numitul transport de marfă).

În acest caz, cumpărătorul puteți plăti ca propriile sale facturi, iar factura o terță parte.

În cazul în care cumpărătorul ți-a dat propriul proiect de lege, atunci ar trebui să fie luate în considerare în contul 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții,“ subconturi „Note primite la ordin“.

În cazul în care cumpărătorul a adoptat proiectul de lege o terță parte, că acest proiect de lege să fie contabilizate ca o investiție financiară în contul 58 „Investiții financiare“.

Opțiunea 3: Un instrument poate fi obtinuta de la client ca un avans cu privire la viitorul transportului de mărfuri (lucrări, servicii) (un astfel de instrument este, de asemenea, numit o „marfă“).

În acest caz, cumpărătorul va pot spune ca un bilet la ordin, sau o factură a unei terțe părți. Proiectul de lege care rezultă în contabilitate sau reflectate în contul 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ (în cazul în care acesta este un proiect de lege cumpărător privat) sau în contul 58 „Investiții“ (în cazul în care cumpărătorul a dat factura unui terț).

Dacă ați achiziționat bunuri (lucrări, servicii) și să plătească pentru factura lor de o terță parte, atunci aveți dreptul de a deduce valoarea „de intrare“ TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) la momentul transferului facturilor de vânzător.

Excepție de la această regulă este numai cazul în care proiectul de lege un terț a fost primit de tine în schimbul pentru propria factură. În această situație, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 172 NKRumyniyavy au dreptul de a deduce „de intrare“ TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) numai după achitarea în numerar pentru propriul său proiect de lege.

Este important să se acorde o atenție la procedura de determinare a cantității de „intrare“ TVA-ul, care poate fi solicitată pentru deducere.

În acest caz, ar trebui utilizată procedura, stabilită la revendicarea 2 articolul 172 din Codul fiscal, care prevede că valoarea „de intrare“ TVA atunci când plata pentru mărfuri (lucrări, servicii) nu este în numerar și alte bunuri se determină pe baza valorii contabile a proprietății transferate .

Proiectul de lege a unui terț este doar alte bunuri, astfel încât cantitatea de „intrare“ TVA pentru bunuri (lucrări, servicii), factura de plătit un terț, se determină pe baza valorii contabile a notei.

Concentrându-se asupra modului în care autoritățile fiscale interpretează conceptul de „valoare contabilă“ a proiectului de lege pentru aplicarea revendicării 2 Articolul 172 din Codul fiscal.

Potrivit impozit sub valoarea contabilă este necesară pentru a înțelege valoarea cheltuielilor suportate efectiv în legătură cu achiziționarea de proiectul de lege. De exemplu, dacă ați achiziționat un proiect de lege de vânzare și cumpărare acord și costul proiect de lege este de 100 000 de ruble. dar, de fapt, plătit 80 de mii de ruble. valoarea contabilă a biletului la ordin vor fi recunoscute ca suma de 80 000 de ruble.

Rețineți că această abordare este contrară regulilor de contabilitate. După contabilitate valoarea contabilă este formată în situația de mai sus, un proiect de lege în valoare de 100 de mii de ruble. În acest caz, partea neplătită de 20 000 de ruble. Acesta este reflectat ca și conturi de plătit. Deoarece legea fiscală procedura de determinare a valorii contabile a proprietății nu este setată, trebuie să aplice normele contabile (Articolul 11 ​​din Codul fiscal).

Deci, cum să determine valoarea TVA-ului, care poate lua o deducere?

Trebuie să ia valoarea contabilă a proiectului de lege și alege o sumă de TVA la o rată de 18/118% sau 10/110% (în funcție de faptul dacă supuse TVA pentru bunurile achiziționate, lucrări și servicii la ce rată).

În cazul în care suma TVA primită de dvs. prin calcule pe baza valorii contabile a notei este mai mică decât valoarea taxei pe factură furnizorului, suma deductibilă este acceptată, ați calculat pe baza valorii notei.

În cazul în care valoarea taxei pe care le-ați calculat este mai mare decât suma specificată în factura furnizorului, deductibile trebuie să arate exact suma pe care este reflectată în factură.

Luați în considerare două situații posibile cu exemple concrete.

Compania A a primit factura Contabilizarea la contul 62 „de la clienți și clienții“ sub „Facturile primite“.

Calculăm valoarea TVA-ului, care poate lua o deducere.

Valoarea contabilă a biletelor la ordin - 600 000 ruble.

TVA-ul calculat pe baza sumei valorii de carte este de 91 525, 42 de ruble. (600 000 ruble. 118 x 18 = 91 525,42 rub.).

Această sumă este mai mare decât valoarea TVA înregistrată în factura furnizorului (86 949,15 rub.). Prin urmare, compania A face deducere suma indicată pe factură, adică 86 949,15 ruble.

Firma de contabilitate A trebuie făcută următoarea postare.

Dt cq. 62 Kt cq. 90 - 600 000 ruble. - produse livrate de companie B

Dt cq. 90 Kt cq. 68 (76 / "TVA") - 91 525,42 ruble. - percepe TVA pentru valoarea bunurilor expediate

Dt cq. 62 / "Note primite la ordin" Kt cq. 62 - 600 000 ruble. - obține o firmă B. proiect de lege

Dt cq. 41 K cq. 60 - 483 050,85 ruble. - aceasta include valoarea bunurilor (fără TVA), achiziționate de organizația

Dt cq. 19 K cq. 60 - 86 949,15 ruble. - reflectă valoarea TVA pentru achiziții

Dt cq. 91 Kt cq. 62 / „Note primite la ordin“ - 600 de mii de ruble. - amortizate valoarea contabilă a proiectului de lege a trecut în organizație

Dt cq. 60 K cq. 91 - 570 000 ruble. - datorii rambursat Organizației pentru bunurile achiziționate

Dt cq. 68 Kt cq. 19 - 86 949,15 ruble. - suma de „intrare“ TVA pe achiziții facturate deductibile.

Calculăm valoarea TVA-ului, care poate lua o deducere.

Valoarea contabilă a biletelor la ordin - 580 000 ruble.

Valoarea TVA calculată pe baza valorii contabile este de 88 474,58 ruble. (580 000 rub. 118 x 18 = 88 474,58 rub.).

Această sumă este mai mică decât valoarea TVA-ului, așa cum se reflectă în factura furnizorului (91 525, 42 de ruble.). Prin urmare, deducerea O firmă poate produce doar 88 474, 58 de ruble.

Firma de contabilitate A trebuie făcută următoarea postare.

Dt cq. 58 K cq. 76 - 580 000 ruble. - reflectă prețul de achiziție plătit pentru factura

Dt cq. 76 Kt cq. 51 - 580 000 ruble. - transferat fonduri pentru a plăti pentru costul facturilor.

Dt cq. 41 K cq. 60 - 508 474, 58 ruble. - include valoarea bunurilor (fără TVA), achiziționate de la organizația B;

Dt cq. 19 K cq. 60 - 91 525 42 ruble. - reflectă valoarea TVA pentru achiziții

Dt cq. 91 Kt cq. 58 - 580 000 ruble. - amortizate valoarea contabilă a proiectului de lege a trecut în organizație

Dt cq. 60 K cq. 91 - 600 000 ruble. - datorii rambursat Organizației pentru bunurile achiziționate

Dt cq. 68 Kt cq. 19 - 88 474,58 ruble. - suma de „intrare“ TVA în valoarea contabilă a facturilor prezentate pentru deducere

Să acorde o atenție la o altă chestiune controversată. Se ocupa cu aplicarea deducerilor în cazul în care proiectul de lege un terț a fost primit de către client ca avans față viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii).

Revendicarea 46 recomandărilor metodologice privind TVA, rezultă că, în opinia Serviciului Fiscal Federal (MNS) din România, într-o astfel de situație, cumpărătorul are dreptul la un credit fiscal numai după expedierea mărfii (lucrări, servicii), în plata pentru care a obținut proiectul de lege terță parte.

Exemplul 7: O companie (furnizor) și B (cumpărătorul) a încheiat un contract de livrare de bunuri în valoare de 600 de mii de ruble. (Inclusiv 18% TVA -. 91 525,42 ruble).

Aceasta este, în acest caz, firma A a primit un bilet la ordin în avans.

Organizațiile, practica de a folosi scheme bilet la ordin, trebuie să se țină seama de faptul că utilizarea plăților pentru mărfuri (lucrări, servicii) bilete la ordin a treia parte a atras întotdeauna atenția foarte aproape de autoritățile fiscale. Și noi trebuie să fim pregătiți pentru a se asigura că toate aceste tranzacții sunt atent verificate pentru legalitatea utilizării de deduceri fiscale.

În același timp, ca și autoritățile fiscale examinează sursele de primire a facturilor (din punctul de vedere al costurilor) și se remarcă la ordin (în scopul de a corecta înregistrarea lor).

practica de arbitraj. Rețineți că practica de arbitraj privind aplicarea deducerilor de TVA atunci când sunt utilizate în calculele pentru mărfuri (lucrări, servicii) este foarte controversate proiecte de lege.

Cel mai mare număr de conflicte între contribuabili și autoritățile fiscale apare în situațiile în care facturile sunt utilizate în calcul, care până în acel moment (momentul transmiterii către furnizor) nu a fost încă plătită. O astfel de situație poate apărea în cazul facturilor ca un avans, în cazul achiziției de proiectul de lege în conformitate cu contractul de vânzare cu plata amânată. În practică, există, de asemenea, o astfel de structură - „facturile de cumpărare a acordului de împrumut“

Dreptul de a deduce valoarea taxei la un contribuabil și plătite de aceștia privind achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), nu pot fi acordate în cazul în care bunurile dobândite printr-o tranzacție rambursabile, în momentul transmiterii către furnizor în ceea ce privește plata sumelor evaluate de impozit nu sunt nu numai plătite sau nu este pe deplin plătit, dar în mod clar nu se plătește în viitor. Mai mult decât atât, autoritatea fiscală prin refuzul de deducere trebuie să furnizeze dovada de rea-credință a contribuabilului.

Acest lucru înseamnă că, în cazul în care proiectul de lege utilizată în calcul a fost dobândit într-o tranzacție rambursabilă, contribuabilul-maker are dreptul de a deduce „de intrare“ TVA-ul, indiferent dacă au plătit factura sau nu.

Șeful departamentului de experți

semnat de imprimare